Пояснительная записка к бюджету предприятия пример

Пояснительная записка к бюджету предприятия пример

Пояснительная записка к бюджету предприятия пример

Этот контроль в основном обеспечивается разработкой и исполнением бюджета предприятия, который ежемесячно сопоставляется с показателями статистического учёта, а также данными бухгалтерского учёта при составлении оборотного баланса: (Бюджет)—(Статистический учёт)—(Оборотный баланс).

Бюджет — это количественные и стоимостные показатели плана, характеризующие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, позволяющие определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели.

Бюджеты имеют множество видов и форм.

Отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные процессы финансово-хозяйственной деятельности могут нести информацию только о доходах (бюджет продаж), или расходах (фонд заработной платы, закупки продовольственного сырья, расходных материалов, рекламный бюджет и т.п.), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы предприятия.

Работа по составлению бюджета включает несколько этапов:

— подготовка прогноза и бюджета продаж;

— определение ожидаемого объема производства и предоставления услуг;

— расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

— расчет и анализ денежных потоков;

— составление планируемых финансовых отчетов.

Несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов.

Общий бюджет (основной бюджет) — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

Операционный бюджет — это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции/услуг, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием.

Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджет по прибылям и убыткам.

В ходе разработки операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов (на закупку сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.п.).

Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, выручки от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации услуг определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры.

На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и реализацию продукции и/или внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и т.п.). Задачи составления данных бюджетов таковы:

— определение объема затрат;

— проведение группировки затрат в зависимости от связи с процессом производства и изменением объема реализации продукции/услуг;

— определение нормативов общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

© На правах рукописи Скобкина C.C. , 236

Бюджет производства показывает количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов сырья и материалов.

На основе данных бюджетов составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках. Информация о доходах берется из бюджета продаж.

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования, он включает:

— бюджет движения денежных средств — план поступлений и платежей денежных средств.

— бюджет капитальных вложений, который определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций.

Базой расчёта бюджета является так называемый счёт доходов, прибылей и убытков, который является, кстати, приложением к квартальному и годовому балансу предприятия.

Методология подготовки счёта доходов, прибылей и убытков позволяет выстроить в бюджете в наглядной форме планируемые показатели плана счетов таким образом, чтобы могло происходить их взаимовоздействие на конечный результат деятельности предприятия — прибыль.

В основе подготовки объективного бюджета лежит корпоративный метод управления. Разработка отдельных компонентов и показателей бюджета в форме «Расчёт экономических показателей» осуществляется, как правило, на третьем уровне управления — руководителями отделов или служб гостиничного предприятия, которые несут ответственность за правильность расчёта показателей и реальность их достижения.

Полученные данные группируются экономической службой в объединённой форме «Расчётная таблица бюджета предприятия». Руководством предприятия принимается окончательное решение о соответствии предлагаемого бюджета торговой политики гостиничного предприятия. Далее бюджет рассматривается советом директоров и в, случае его согласия, выноситься на утверждение ежегодным собранием акционеров.

После утверждения собранием акционеров бюджет на предприятии принимает силу закона и обязателен для исполнения всеми работниками отеля.

Основными составляющими подготовки бюджета являются:

— расчёт экономических показателей хозяйственной деятельности гостиницы;

— расчётная таблица бюджета предприятия;

— пояснительная записка к бюджету.

Расчёт отдельных экономических показателей, как правило, составляется руководителями подразделений гостиничного комплекса, ответственными за выполнение планового задания. Подготовленные расчёты передаются в планово-экономический отдел гостиницы для последующего анализа, обобщения и подготовки расчётной таблицы бюджета.

При расчёте экономических показателей используются различные данные, в том числе бухгалтерского учёта, статистики, расчётной таблицы бюджета за предыдущий год, инвентаризации, расчёта цен, как за проживание, так и питание туристов, штатного расписания, плана по маркетингу и т.д. Таким образом, расчёт экономических показателей и расчётная таблица бюджета ЯВЛЯЮТСЯ синтезом всей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Пояснительная записка к бюджету является заключительным документом подготовки бюджета предприятия. Она является сопроводительным документом для направления проекта бюджета для рассмотрения следующей инстанцией -советом директоров.

Являясь аналитическим документом, пояснительная записка содержит краткую характеристику финансового положения предприятия, обзор рынка гостиничных услуг и деятельности ближайших конкурентов, прогноз деятельности самого предприятия в сложившихся условиях.

В пояснительной записке обосновывается необходимость предлагаемых расходов предприятия на предстоящий период, в том числе и налогов. Излагаются основные мероприятия, направленные на дальнейшее развитие гостиницы, финансирование которых включено в проект бюджета.

В заключительной части записки декларируется конечный результат хозяйственно-финансовой деятельности, который предусматривает достигнуть исполнительная дирекция предприятия.

При направлении проекта бюджета в совет директоров делаются укрупнённые выжимки данных из расчётной таблицы бюджета, в форме установленной советом директоров.

Составляем пояснительную записку к бюджету

Пояснительная записка к бюджету на 2019 год — это финансовое обоснование показателей доходной и расходной частей бюджетных ассигнований. Обоснования могут быть представлены в виде текстовой части, а также в виде расчетов.

Структура документа

Источник: https://btlregion35.ru/pojasnitelnaja-zapiska-k-bjudzhetu-pred-4367

Образец заполнения пояснительной записки ф 0503760 бюджетными и автономными учреждениями

Пояснительная записка к бюджету предприятия пример

В Пояснительную записку включите информацию, которой нет в основных отчетных формах. Это анализ задолженности, сведения о неисполненных обязательствах, движении имущества и другие данные. Отразите эти данные в соответствующих таблицах и приложениях, либо в текстовой части. О том, как без ошибок заполнить все формы и таблицы – в статье.

Пояснительную записку (ф. 0503760) сдают все бюджетные и автономные учреждения ежеквартально в составе бухгалтерской отчетности.

Состав пояснительной записки 0503760

В зависимости от того с какой периодичностью представлять таблицу или приложение (сведение) меняется состав пояснительной записки (таблица 1).

Таблица 1. Состав пояснительной записки

Названия таблиц и сведений

квартальная отчетность

годовая отчетность

Текстовая часть

+

+

Таблица № 1 «Сведения об основных направлениях деятельности»

+

Таблица № 4 «Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета»

+

Таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»

+

Таблица № 6 «Сведения о проведении инвентаризаций»

+

Таблица № 7 «Сведения о результатах мероприятий внешнего государственного (муниципального) финансового контроля»

+

0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений»

+

0503762 « Сведения о результатах учреждения по исполнению государственного задания»

+

0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений»

+

0503767 «Сведения о целевых иностранных кредитах»

+

0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»

+

0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения»

+

кроме 1 квартала

+

0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения»

+

0503772 «Сведения о суммах заимствований»

+

0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения»

+

0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»

+

0503295 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения»

+

+

0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения»

+

0503790 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения»

+

Правила заполнения Пояснительной записки

Когда составляете Пояснительную записку (ф. 0503760), учитывайте разъяснения финансовых ведомств. Минфин и Федеральное казначейство регулярно выпускают письма, в которых уточняют правила отчетности в текущем году.

Для квартальной отчетности 2019 года разъяснений пока нет. А вот для отчетности за 2018 год федеральные учреждения учитывали правила из раздела II приложения к письму Минфина, Федерального казначейства от 21.01.

2019 № 02-06-07/2736, № 07-04-05/02-932.

Нулевые формы на бумаге не сдавайте. По таким формам отчитайтесь электронно с отметкой «Показатели отсутствуют». Перечислите их в разделе 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» Пояснительной записки.

Справочник по отчетности: 33 образца и 37 рекомендаций по заполнению

Порядок заполнения

В Пояснительной записке приводите анализ исполнения плана ФХД, движения задолженности и имущества, результаты исполнения госзадания и другую информацию, которой нет в основных отчетных формах. Чтобы отразить эти данные есть текстовая часть, пять таблиц и 13 приложений (сведений), которые сгруппированы по пяти разделам.

Текстовая часть

В текстовой части общую информацию об учреждении:

  • его полное и сокращенное наименования;
  • юридический и почтовый адрес;
  • организационно-правовую форму;
  • сведения об учредителе;
  • виды финансового обеспечения деятельности;
  • номера лицевых и банковских счетов, которые открыты в органе Федерального казначейства и (или) кредитных организациях;
  • информацию о собственнике имущества учреждения (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование);
  • информацию о том, кто ведет бухучет: само учреждение или централизованная бухгалтерия;
  • информацию, которую установил учредитель, и сведения о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов;
  • другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения. Например, поясните причины отклонений от контрольных соотношений.

Раздел 1 «Организационная структура учреждения»

В раздел 1 включите таблицу № 1 и ф. 0503761. В текстовой части раскройте информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например:

  • о наличии наблюдательного совета, изменении его состава и полномочий;
  • об изменении состава полномочий учреждения по утверждению планов, смет, калькуляций, цен и т. д.;
  • об изменении количества обособленных подразделений на конец отчетного периода.

Если учет ведет централизованная бухгалтерия, укажите об этом в этом разделе и приведите реквизиты договора (соглашения) о передаче полномочий по ведению учета.

Раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»

В раздел 2 включите ф. 0503762. Здесь же раскройте информацию:

  • о мерах по повышению квалификации специалистов;
  • о ресурсах: штатной и фактической численности сотрудников, общей стоимости имущества, структуре ОЦДИ и недвижимого имущества, объемах закупок и т. д.;
  • о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности основными фондами учреждения и его структурных подразделений;
  • об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств, их характеристике, комплектности и т. д.

Раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»

В раздел 3 включите ф. 0503766 и ф. 0503767. В текстовой части – другую существенную информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности учреждения и характеризует исполнение учреждением плана. В частности:

  • информацию о принятых и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в следующих годах;
  • пояснения о некассовых операциях, которые отразили в Отчете (ф. 0503737).

Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»

В раздел 4 включите:

  • ф. 0503768;
  • ф. 0503769;
  • ф. 0503771;
  • ф. 0503772;
  • ф. 0503773;
  • ф. 0503775;
  • ф. 0503295;
  • ф. 0503779;
  • ф. 0503790;

В текстовую часть раздела включите информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например:

  • причины, которые повлияли на размер остатков денег на счетах, раздельно по каждому виду деятельности;
  • информация об ущербах и хищениях в учреждении;
  • информация о завершении расчетов по временному привлечению денежных средств между разными КФО – сроки завершения и суммы;
  • информация о показателях по счетам 401.40 «Доходы будущих периодов», 401.50 «Расходы будущих периодов», 401.60 «Резервы предстоящих расходов»;
  • иные причины неисполнения обязательств в пояснениях к Сведениям (ф. 0503775);
  • основания, по которым открыты банковские счета, со ссылкой на нормы федеральных законов – в пояснениях к Сведениям (ф. 0503779). Если у банка отозвали лицензию, укажите в пояснениях его наименование и сумму, которую перевели на счет 209.81 «Расчеты по недостачам денежных средств».

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения»

В раздел 5 включите:

  • таблицу № 4;
  • таблицу № 5;
  • таблицу № 6;
  • таблицу № 7;
  • перечень нулевых форм;

В текстовую часть включите информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения.

Таблицы

В составе годовой отчетности сдайте все таблицы Пояснительной записки. Раскройте в них

цели и направления деятельности, особенности учета, результаты годовой инвентаризации, итоги проверок органов госфинконтроля. Как заполнить таблицы Пояснительной записки, смотрите в  таблице 2.

Таблица 2. Правила заполнения таблиц Пояснительной записки

Таблицы

Примечание по заполнению

Таблица № 1

Укажите цели и соответствующие им направления деятельности (функции). Кратко обоснуйте соответствие целей и направлений деятельности учредительным документам

Таблица № 4

Укажите особенности отражения в бухучете операций с активами и обязательствами, установленные учетной политикой учреждения и использованные в отчетном периоде

Таблица № 5

Укажите информацию о нарушениях, которые выявлены в ходе проверок в отчетном году органами государственного (муниципального) финансового контроля

Таблица № 6

Раскройте результаты инвентаризации, которую проводили в целях составления годовой отчетности. В частности, укажите:– причину и дату инвентаризации, реквизиты документа, на основании которого ее провели;

– расхождения, которые выявили и учли в соответствии с учетной политикой в годовой отчетности.

Таблицу не формируйте, если нет излишков и недостач. Также отражайте результаты других инвентаризаций, например при смене МОЛ.

Таблица № 7

Укажите информацию о нарушениях, которые выявлены в ходе проверок в отчетном году Счетной палатой РФ, контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований

Состав пояснительной записки при реорганизации и ликвидации

При реорганизации, преобразовании, ликвидации учреждения или изменении типа на казенное в Пояснительную записку включите все те формы, которые сдаете в составе годовой отчетности. В текстовой части дополнительно раскройте:

  • сведения о правопреемственности по всем обязательствам реорганизуемого (преобразуемого) учреждения в отношении всех кредиторов и должников, в том числе обязательства, которые оспаривают в суде;
  • другую существенную для учредителя или финоргана информацию, которая характеризует показатели деятельности реорганизуемого учреждения за отчетный период.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/92576-qqq-06-07-obrazets-zapolneniya-poyasnitelnoy-zapiski-f-0503760

Портал Закона
Добавить комментарий